二零二零业务工作总结之一——成本绩效篇

2021-02-07

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工作总结之一:成本绩效篇





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成本绩效篇


《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》的总体要求提出,要“创新预算管理方式,更加注重结果导向、强调成本效益,着力提高财政资源配置效率和使用效益,改变预算资金分配的固化格局。做好成本核算、设定合理的成本定额标准和财政支出标准,是科学合理的安排预算、提高预算资金配置效率的重要基础。为此,北京市自2018年起开始持续探索全成本预算绩效管理模式,在教育、科技文化、公用事业等领域开展试点,并将“全成本核算”写入《中共北京市委 北京市人民政府关于全面实施预算绩效管理的实施意见》,是在34号文“三全”基础上的重要创新。2020年5月,北京市财政局印发了《北京市市级财政支出成本预算绩效分析操作流程》(以下简称“操作流程“)着力强化预算部门的成本、绩效和责任意识,逐步建立全成本预算绩效管理体系。根据市财政局的统一部署,各区和各市级部门全方位开展全成本预算绩效分析工作,在今年财政形势整体“负重前行”、收支矛盾凸显的大环境下,成本预算绩效分析作为预算决策的重要依据,为实现政府预算的总量控制、配置效率和运作效率目标提供了有力的支撑。


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2020年,我公司参与完成北京市园林局、市民政局、通州、丰台、顺义、门头沟财政局和山东济南财政局委托的成本绩效分析项目共9个,项目覆盖公共事业、城市管理、文化服务、康复救助等多个领域,业务团队深入研究、积极创新、交流共享,实现了对全成本预算绩效分析类项目研究方法和路径的破题。总体来看,本年度北京市成本预算绩效管理工作呈现出以下特点:

逐步扩大管理覆盖面,强化主体责任

2018-2019年,全成本预算绩效改革仍处于市财政局先行先试、起步探索的阶段,2020年起该项工作则取得了实质性突破,全成本预算绩效管理纳入各区、各部门的绩效考核体系,在全市范围内广泛开展,进一步夯实了各预算部门在成本绩效分析中的主体责任,有效推动部门逐步树立成本效益意识。

分析结论发挥实效,与预算安排实质挂钩

根据管理要求,各项成本预算绩效分析工作在核成本、评绩效的基础上,力求形成相应的支出成本定额体系,并应用于下一个年度预算审核和资金分配,科学测算、全面衡量投入成本,切实达到有效压控项目成本的目的。在《操作流程》的指导下,虽然各区、各部门都将成本预算绩效管理作为财政重点工作在推进,但该项工作仍处于逐步探索和完善过程中,项目单位积极性不高、项目成本边界不清晰、成本核算方法和路径不成熟、历史数据获取困难、成本与质量及效益指标关联度不足等问题仍比较突出。



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为高质量完成所承接的各类成本预算绩效分析项目,我公司多次组织召开交流研讨会,通过专家指导、项目组经验分享等方式不断总结业务经验和规律,明晰分析思路和方法。经过深入的理论研究和近一年的业务实操,我们认为做好成本预算绩效分析需要把握以下几方面重点:


充分沟通,理解业务特点,界定项目范围和目标

项目支出预算是围绕“项目目标”编制的支出计划,应该具备专项性(围绕特定的业务目标)、独立性(有明确的支出范围,避免交叉)、完整性(包括完成业务目标的全部经费支出,避免分散)的特征。但由于部分项目单位内部职责分工不清晰、项目管理基础薄弱、预算资金盘子固化等原因,经常存在项目目标不清晰、支出内容混杂、事项与资金周期不匹配等问题。因此,绩效分析工作组需要通过深入的沟通访谈和资料研读,综合单位职能、业务活动范围、项目功能定位和目标等多层次信息,在繁杂的历史经费支出内容中剥茧抽丝,为全口径成本核算找准“标的物”。

根据项目目标,分解业务活动,归类资源投入

成本定额支出标准设定的关键,是采用科学的分析方法挖掘各类支出项目和支出数额之间的内在联系,本年度我们开展的多数项目主要采取作业成本法、结构分析法、成本动因分析法等方法来确定项目支出的水平,根据项目支出的特点,形成“必要费用成因链”来确定支出定额,其路径为:项目必须达到的绩效目标——达到目标必须进行的业务活动——进行这些业务活动必须的技术手段及资源配置——维护技术手段及资源配置必要的耗费。

科学设计数据收集方法和工具

项目支出也存在“应然”和“实然”之分,项目工作组在核成本、出定额的过程中要做到两者的有效结合,除对项目支出的历史成本进行汇总分析之外,还需要设计大量的数据采集表进行基础业务活动量、标准、额度等信息的采集,用“应然”明确项目支出范围和资源投入类型,以“实然”为支撑来核算成本投入数量或水平。数据收集是成本预算绩效分析的最关键环节,一方面要合理设定数据收集范围和抽样方法;另一方面要科学设计数据收集表格和填报指南,保证数据采集内容的完整性、合理性和数据口径的准确性。

进行多维度数据分析,明确规律,编制定额

这一环节需要综合运用统计学方法对采集到的数据进行分类汇总,包括分支出年度、分领域、分地区、分业务活动等纵向、横向比较分析,在基本分析过程中明确费用支出的成本结构、变化趋势和影响成本规模的动因等,并结合业务活动的特点,确定成本定额标准测算的变量参数,确定人均标准、物均标准、比例标准或限高标准。同时,考虑到项目相关领域、地域等差异情况,物价影响等因素,还需要设定相应的动态调整系数。

充分论证,广泛征询意见

不同领域、不同类型项目,所采用的分析思路、方法和具体的成本绩效分析成果呈现形式会有所不同,对分析结果进行充分的专家论证,并在财政部门、主管部门、具体实施单位等范围内进行广泛的意见征询,是保证成本绩效分析结果能够落地应用的必要过程。

基于以上的研究探索和具体实践,我公司开展的多项成本预算绩效分析成果得到了委托方的充分认可,为相关部门在预算编制和资金分配环节做好“循证决策”提供了重要支撑。

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例如,我司开展的北京市民政局流浪乞讨长期滞留人员托养成本预算绩效分析工作。项目工作组通过与项目单位及托养机构相关工作负责人多次沟通座谈,深入了解项目运营管理模式、救助对象范围、现状,并通过托养机构实地调研,获取近三年托养经费支出数据,通过成本预算绩效分析工作科学测算出流浪乞讨康复期精神病人及智障人员托养成本定额标准。本项目工作重点主要包括:

一是通过现场调研,梳理支出内容和收费标准。工作组核查托养机构在院管理康复期精神病人及智障人员治疗单及相关费用支出,并结合两类不同救助群体救助治疗费用差异,分别汇总形成历史费用数据采集表。同时,项目工作组根据河北省物价局现行《河北省城市公立医院医疗服务价格手册》关于治疗费、化验费、检查费及床位费等收费标准,科学判定托养救助对象治疗康复成本单价水平。

二是通过托养经费支出历史数据处理分析,合理界定两类救助群体托养经费成本构成,并根据成本变动驱动因素将成本构成划分为固定成本和变动成本,分别进行定额标准分析测算。

三是实地考察,考核托养机构康复设施建设及救助对象日常生活及护理水平与服务规范标准的相符程度。同时工作组对于发现的项目质量管控存在问题提出相关改进措施,从而提升项目管理质量。

四是充分深入挖掘项目实施效益,充分了解托养对象康复治疗效果及寻亲成功返乡情况,有效判断项目投入成本规模与项目实施效益的匹配性。基于成本预算绩效分析工作成果,北京市民政局被市财政局评为成本绩效工作典型单位,并就本次工作开展过程进行会上交流发言

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我司开展的顺义区区政府产权路灯运行维护成本预算绩效分析工作,需对区政府产权路灯运维工作进行全成本分析并提出成本控制建议,结合委托方需求,工作组在充分了解项目业务内容、管理流程的基础上,深入开展研究分析工作。

一是分层梳理,多角度分析项目成本。工作组从主管部门预算申报数、预算执行数、运维单位实际支出三个层面梳理运维成本所包含的电费、维护费的内容与差异,全面分析成本构成及变动趋势,找出现行预算测算标准的不足。

二是充分挖掘现有资源和数据,扎实做好数据分析和信息加工。为深入分析影响成本的关键因素,工作组进行了充分的数据收集与整理分析,首先是明确运维范围与数量,统一因路名、路段调整造成的运维台账不一致,打好分析基础;再从运维单位提供的运维日志入手,梳理出三年实际维修工作量,并对应台账按维修内容、路段列表统计;最后在对各类数据进行必要处理后,分析路灯使用年限、所处区域、光源种类等因素对维护成本的影响,为成本标准的测算提供充分依据。

三是多方论证,提高结论可信度。在充分利用现有资源进行成本测算后,工作组采取作业成本法、行业标准测算、专家论证等方式对测算结果合理性进行了进一步的论证与检验,保证了分析结论的可信度。

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我司开展的通州区博物馆日常运维及物业费项目成本绩效分析。考虑到该博物馆的规模较小,通过成本效益分析“出定额”,对同类项目指导意义不大,基于委托方现实需求是确定该博物馆日常运维及物业费的年度财政保障规模,工作组确定了本次成本绩效分析侧重成本核定的总基调,明确了如下分析思路:

一是通过对项目进行全成本分析,识别出不应纳入该项目成本核算的支出内容,剔除与专项活动或任务相关的偶发性成本,仅纳入博物馆运行的经常性或周期性、支出规模稳定的成本,对成本进行科学归类,即分为“业务保障成本”和“物业保障成本”两大类。

二是详细具体地分析各项成本投入的合理性,并对其成本测算过程、支出标准和依据进行评价,提出项目单位存在的成本管控问题。

三是基于历史成本投入情况,确定各项成本的合理投入标准及规模。基于以上思路形成的成本效益分析报告,循序渐进地对项目成本进行分析和论证,为财政部门预算安排和预算单位成本管控提供了重要参考。


原创声明 丨作者:刘迪、郑佳、王艳娟、汪红新

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2020年终总结,未完待续


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